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关于IPO对民营企业审计风险管理的分析

2016-03-31 | 来源:[专一网]    人看过
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    随着我国资本市场的快速发展,证券市场本身的不成熟日渐显著。例如上市公司的管理机制不完善,中介机构失职,政府监管的措施和力度不足,注册会计师执业环境不佳等,以致使欺诈上市、恶意包装、信息披露违规、内幕交易等现象频发,严重损害了公众投资者的利益,扰乱了证券市场的健康发展。尤其,近年来我国民营企业掀起了上市热潮,突显出民营企业审计风险的管理不断加大。
我国民营企业是改革幵放以后在计划经济的夹缝中发展起来的,受政策的影响,其融资渠道狭窄,融资较为困难。上市融资作为现代资本市场的一种有效的融资方式,引起人们越来越多的关注和重视,民营企业为了融资对IPO趋之若鸯。同时,中国证券市场的健康发展也离不开优质的民营企业,随着多层次资本市场的不断完善,需要大量优质的民营企业加入上市公司队伍中。然而我国证券市场发展不规范,欺诈上市案层出不穷,如“海南琼民源”、“郑百文”、“绿大地”、“万福生科”、“新大地”等案件。IPO造假案件的频发,使会计师事务所面临的诉讼风险日益加大,给审计行业带来严峻的考验。
目前,我国正在进行新股发行体制改革,大力推进注册制。拟企业面临新的监管要求,会计师事务所的责任也更加重大。如何有效控制与规避民营企业审计风险,己成为一个亟需解决和重点关注的社会话题。
风险从时间上讲是事前的不确定因素;从内容上看是遭受经济利益等各种利益损失的可能性。由于理解角度不同,国内外审计界对审计风险的定义略有不同。具体如下:
AICPA认为:审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当发表意见的风险。
《国际会计准则》中定义为:审计风险是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。
《中国注册会计师审计准则》定义为:审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不适当审计意见的可能性。
一、我国民营企业审计
(一)、IPO定义和特征
即首次公开发行股票,是指企业通过证券交易所首次向投资者公幵发行股票,以募集企业发展资金的过程。
周期长、工作量大且内容复杂;需要多个中介机构配合;被审计单位目标明确。
(二)、动机
大规模融资的需要;改善公司治理,提升核心竞争力。
二、审计风险分析
我国的市场可谓历经波折,从年我国证券市场诞生以来,就经历了数次暂停,给高速发展的民营企业造成了很大的冲击。暂停有部分原因是由于企业过程不规范。目前,我国的IPO制度正在由核准制向注册制过渡,但是短时间内难以完成转变,证监会的审核仍起着决定性作用。
(一)、从审计主体角度分析
审计人员职业道德水平不高,专业胜任能力不足;会计师事务所审计质量控制制度不健全;会计师事务所审计独立性缺失。
(二)、从审计客体角度分析
民营企业独立性存在缺陷;民营企业内部控制制度不健全且执行效率低下;民营企业财务不规范;民营企业持续盈利能力不足。
(三)、从外部环境角度分析
法律法规不健全,惩罚力度不足;审计行业竞争过度;风险文化缺失。
传统的审计风险管理模式首先要识别出存在哪些风险,分析产生的原因,然后通过一定的审计方法估计出风险发生的概率及损失的大小,最后选择风险控制方法,做出审计决策。

云南绿大地事件案列分析
云南绿大地生物科技股份有限公司(简称“绿大地”)成立于1996年,注册资本15108.71万元人民币。2010年3月12日,证监会因绿大地涉嫌违规信息披露对其立案稽查,发现公司涉嫌违法违规,其造假上市的行为浮出水面。身为绿化行业佼佼者的绿大地最后却被收购,其创始人最终不仅失去了绿大地的控制权,还锒挡入狱,这正突显出我国民营企业发展过程中存在着尖锐问题。
IPO审计风险管理的对策
(一)、对审计主体引发的审计风险的管理
1、提高审计人员综合素质
2、加强会计师事务所的审计质量控制
3、保持会计师事务所在IPO审计过程中的独立性
(二)、对审计客体引发的审计风险旳管理
1、独立性方面
2、内部控制方面
3、财务处理方面
4、持续盈利能力方面
(三)、对外部环境引发的审计风险的管理
1、完善制度改革,加强处罚和监督
2、规范审计行业的竞争
3、加强风险文化构建
目前,民营企业造假上市行为频发。要规范该行为,就需要审计过程的各参与方通力合作,严格把好每一关。审计人员在民营企业IPO审计过程中,通过对拟IPO企业所处的宏观环境和微观环境等方面进行分析,识别出审计客体引发的审计风险、审计主体引发的审计风险以及外部环境引发的审计风险,按照审计风险发生的原因和规律,主动积极地进行管理,并对可能产生风险的领域进行重点关注,可以降低审计的风险损失,及时纠正和补救可能发生的审计风险,提高审计的质量和注册会计师的职业形象。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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